Heb jij je vennootschap wat extra geld toegestopt om zo de liquiditeitsproblemen op te lossen? Of moet jouw vennootschap je nog geld? Dan blijf je best op de hoogte van de regels over creditinteresten op jouw rekening-courant. Daarom informeren jou graag over de nieuwe marktrente in 2023.
Creditinteresten rekening-courant
Je kent het ongetwijfeld: als bedrijfsleider of aandeelhouder kan het soms voorvallen dat je een som geld ter beschikking stelt van jouw vennootschap. Hierdoor vertoont jouw rekening-courant een creditstand en kan de vennootschap jou interesten toekennen. Deze interesten noemen we ‘creditinteresten’ en zijn voor jouw vennootschap een aftrekbare kost.
Omdat deze intresten alleen worden belast met 30% roerende voorheffing, zouden we kunnen zeggen dat dit een voordelig systeem is. Maar niks is minder waar. Want er worden wel degelijk beperkingen opgelegd om misbruik te voorkomen.
Zo zijn de creditinteresten voor de vennootschap slechts aftrekbaar als onderstaande voorwaarden zijn voldaan.
Het ontleende bedrag is lager dan de som van het werkelijk gestorte kapitaal op het einde van het boekjaar én de belaste reserves op het begin van het belastbare tijdperk. Bovendien zijn de interesten aftrekbaar ten belope van het deel dat de grens niet overschrijdt. De overschrijding wordt fiscaal aanzien als een dividend en is dus niet aftrekbaar.
en
2. De gehanteerde rente overschrijdt de marktrente niet.
De marktrente in 2023
Sinds 1 januari 2020 is er een wettelijke omschrijving van de marktrente. Deze luidt als volgt:
“De door de Nationale Bank van België bekendgemaakte MFI-rentevoet voor leningen voor een bedrag tot 1.000.000 euro met variabel tarief en initiële rentebepaling tot een jaar verstrekt aan niet-financiële vennootschappen gesloten in de maand november van het kalenderjaar voorafgaand aan het kalenderjaar waarop de interesten betrekking hebben, verhoogd met 2,5 %-punten.”
In november 2022 bedroeg de MFI-rentevoet 3,20%. Na het toepassen van de verhoging met 2,5% betekent dit dat de marktrente 5,70% bedraagt voor de interesten die betrekking hebben op 2023.
Aangezien deze vorig jaar 4,07% bedroeg, is dit nu dus een stijging met 1,63 %-punten. Maar let op: de vennootschap moet nog 30% roerende voorheffing inhouden op die creditinteresten die toegekend worden aan de bedrijfsleider of aandeelhouder.
Kent een vennootschap een lening voor onbepaalde termijn toe aan een andere vennootschap? Dan moet ook hier de wettelijk bepaalde marktrente van 5,70% als maximum worden gehanteerd.
Omvorming naar lening met een bepaalde looptijd
Verder is het ook belangrijk om op te merken dat deze wettelijk bepaalde marktrente geldt voor niet-hypothecaire leningen zonder welbepaalde looptijd.
Maak je daarentegen gebruik van een lening met een bepaalde looptijd? Dan kan je rekening houden met een rentevoet die marktconform is voor jouw specifieke omstandigheden. In deze gevallen kan er, mits onderbouwing, worden afgeweken van de (maximale) rentevoet van 5,70%
Zit je met bijkomende vragen over de te gebruiken rentevoet voor fiscale doeleinden? Of wens je een analyse van jouw specifieke situatie? Aarzel dan niet om contact op te nemen met een PIA-kantoor in jouw buurt. Wij helpen je graag verder.
