[Ik wil meer weten]
Wat zijn de liquidatiereserve en het VVPR-bis-gunstregime?
Via het VVPR-bis-gunstregime kunnen aandeelhouders van kleine vennootschappen dividenden uitkeren tegen een verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing, op voorwaarde dat onder meer aan de wachttermijn van drie boekjaren is voldaan en voor zover deze aandelen zijn uitgegeven naar aanleiding van een inbreng in geld vanaf 1 juli 2013.
Daarnaast bestaat ook het regime van de liquidatiereserve. Dat biedt ondernemers een manier om geld uit hun vennootschap te halen tegen een gunstig belastingtarief. In afwachting van de nieuwe wet is de regelgeving als volgt: “gewone” dividenden worden in principe belast tegen 30%, maar een kleine vennootschap kan er ook voor kiezen om zijn winst van het boekjaar als liquidatiereserve aan te leggen (mits betaling van een anticipatieve heffing van 10% in het jaar van aanleg) met oog op een gunsttarief bij latere uitkering.
Voor liquidatiereserves die werden aangelegd vóór 31 december 2025 geldt het bestaande systeem: na een wachttermijn van vijf jaar kan je de liquidatiereserves uitkeren met een bijkomende roerende voorheffing van 5%. Wil je al uitkeren na drie jaar, dan bedraagt de bijkomende roerende voorheffing 6,5%. Als de liquidatiereserves worden uitgekeerd in het kader van een vereffening van de vennootschap, is er geen bijkomende roerende voorheffing op deze uitkeringen meer verschuldigd.
Wat weten we al?
De federale regering heeft op de ministerraad van 11 december aangekondigd dat ze beide regimes wil aanpassen. Die aanpassing zal pas gelden zodra de nieuwe wet effectief goedgekeurd en gepubliceerd wordt. De hervorming past binnen bredere plannen om de belastingdruk op uitkeringen te verhogen, zowel voor VVPR-bis-dividenden als voor dividenden uit liquidatiereserves.
Liquidatiereserve
Voor liquidatiereserves die al aangelegd zijn, zou er niets veranderen: je blijft ze uitkeren aan 5% (na 5 jaar) of 6,5% (na 3 jaar). Voor nieuwe liquidatiereserves die worden aangelegd vanaf 31/12/2025 (dus ook voor het boekjaar dat eindigt op 31 december 2025) ligt een nieuw tarief op tafel. Bij uitkering na de wachtperiode zou een roerende voorheffing van 9,8% gelden, bovenop de reeds eerder betaalde anticipatieve heffing van 10%. Concreet betekent dit dat de totale belastingdruk voor deze uitkering in dergelijk geval zou oplopen tot 18%.
Werk je met een gebroken boekjaar? Let dan extra op: boekjaren die uiterlijk op 30 december 2025 afsluiten, vallen nog onder het oude regime.
VVPR-bis
Vandaag geldt binnen het VVPR-bis-regime een verlaagd tarief van 15% roerende voorheffing (mits de voorwaarden en wachttermijn zijn vervuld). Volgens de plannen zou dat tarief stijgen naar 18% zodra de nieuwe wet van toepassing is. Daarbij wordt ook benadrukt dat historische winsten dan mee onder het hogere tarief kunnen vallen zodra de wet effectief geldt.
[Ik wil meer weten]
Moet je actie ondernemen?
Voor de liquidatiereserves die je al hebt aangelegd, zou er niets veranderen. Bestaande liquidatiereserves blijven onder het huidige regime en kunnen nog steeds worden uitgekeerd aan 5% (na 5 jaar) of 6,5% (na 3 jaar), of zonder roerende voorheffing bij vereffening. De aangekondigde aanpassing heeft vooral impact op nieuwe liquidatiereserves die worden aangelegd vanaf 31 december 2025.
Bij “VVPRbis-dividenden” speelt timing sterker mee omdat de roerende voorheffing volgens de plannen zou stijgen van 15% naar 18% - onafhankelijk van het boekjaar waarin deze uit te keren winst werd behaald (dus ook voor de nog uit te keren “historische” winsten uit eerdere boekjaren). Zolang die wet nog niet goedgekeurd en gepubliceerd is, blijft een uitkering echter nog onder het huidige tarief van 15% mogelijk.
[Ik wil hulp bij mijn keuze]
Wat kan jij nu doen?
Als ondernemer is het essentieel om je dividendstrategie goed in kaart te brengen en vooruit te plannen. Bespreek dit met je vertrouwde PIA-accountant of Advisory-expert. Breng samen in kaart welke winsten je kan uitkeren via VVPR-bis (en of je aan de voorwaarden en wachttermijn voldoet) en welke winsten je (al) hebt ondergebracht in liquidatiereserves en wanneer die werden aangelegd. Zo wordt meteen duidelijk welke liquidatiereserves nog onder het bestaande regime vallen (uitkering aan 5% na 5 jaar of 6,5% na 3 jaar), welke toekomstige liquidatiereserves vanaf 31/12/2025 mogelijk onder het nieuwe tarief zullen vallen zodra de wet gestemd wordt én of er binnen VVPR-bis nog uitkeringen mogelijk zijn aan het huidige tarief zolang de nieuwe wet nog niet is goedgekeurd en gepubliceerd. Een goed inzicht en een doordachte planning helpen je om fiscaal weloverwogen keuzes te maken.
Bij PIA Advisory begrijpen we dat het maken van deze keuze niet eenvoudig is. Daarom staan we klaar om je te ondersteunen met persoonlijk advies op maat van jouw situatie. Neem gerust contact met ons op voor meer informatie over de VVPR-bis of de liquidatiereserve of andere fiscale mogelijkheden.
