Ik wil een expert spreken
Even terug: wat was de situatie?
Sinds 1 januari 2023 waren computerprogramma’s uitgesloten van het auteursrechtenregime. IT-professionals konden daardoor geen beroep meer doen op deze fiscale optimalisatie. Voor wie nog onder de overgangsregeling viel, liep het voordeel definitief af op 1 januari 2024.
Daarnaast werd in het begrotingsakkoord van 24 november 2025 aangekondigd dat ook de forfaitaire kostenaftrek zou verdwijnen. De forfaitaire kostenaftrek zou enkel behouden blijven als de auteur over een zogenaamd “kunstwerkattest” beschikt.
Wat blijft behouden in 2026?
De fundamenten van het auteursrechtenregime blijven overeind. Ook vanaf 2026 geldt dat:
1. Het moet gaan om een origineel, creatief werk
Alleen prestaties met een daadwerkelijke creatieve invulling komen in aanmerking. Het werk moet auteursrechtelijk beschermd zijn. Denk aan originele software, modules, interfaces of andere creatieve uitwerkingen.
Het Grondwettelijk Hof bevestigde bovendien dat het effectief om creatieve prestaties moet gaan. Een louter technische of uitvoerende opdracht volstaat niet.
2. Maximum 30% van de totale vergoeding
Het gedeelte dat als auteursrechten wordt toegekend, moet economisch verantwoord en correct gedocumenteerd zijn. Indien de overdracht auteursrechten gepaard gaat met andere prestaties, gan mag de vergoeding voor de overdracht auteursrechten maximaal 30% van de totale vergoeding bedragen.
3. De vierjarenregel blijft gelden
Het gemiddelde van de bruto-inkomsten uit auteursrechten over vier jaar mag niet hoger liggen dan 37.500 euro (ongeveer 77.220 euro geïndexeerd voor aanslagjaar 2027).
4. Fiscale behandeling blijft aantrekkelijk
Het deel dat als auteursrechten wordt gekwalificeerd, wordt beschouwd als roerend inkomen. Dat betekent:
Geen sociale zekerheidsbijdragen
Belast aan 15% roerende voorheffing
In plaats van progressieve personenbelasting
Dat verschil kan aanzienlijk zijn.
Ik wil een expert spreken
Wat wijzigt vanaf 1 januari 2026?
1. Computerprogramma’s opnieuw binnen het toepassingsgebied
De eerdere uitsluiting van software uit artikel 17, §1, 5°, WIB 92 leidde tot heel wat kritiek. Computerprogramma’s worden immers volgens het Wetboek van Economisch Recht beschouwd als literaire werken.
De wetgever corrigeert dit nu.
Vanaf 1 januari 2026 worden computerprogramma’s opnieuw expliciet opgenomen in het auteursrechtenregime. Dit geldt voor inkomsten die vanaf die datum worden betaald of toegekend.
Concreet betekent dit dat onder meer volgende prestaties opnieuw in aanmerking kunnen komen:
Softwarecode
Scripts
Applicaties en modules
Technische documentatie
Voorwaarde blijft wel dat de auteursrechten effectief worden overgedragen of in licentie gegeven aan een derde, met het oog op reproductie, uitvoering of mededeling aan het publiek. Dat element zal in de praktijk ongetwijfeld verdere interpretatie vragen.
2. Wat met de forfaitaire kostenaftrek?
Voor aanslagjaar 2026 (inkomsten 2025) blijft de forfaitaire kostenaftrek voorlopig behouden:
Tot 20.100 euro: 50% forfait (effectieve belasting van 7,5%)
Tussen 20.100 en 40.190 euro: 25% forfait (effectieve belasting van 11,25%)
Zoals gezegd verdwijnt de forfaitaire kostenaftrek voor auteurs zonder kunstwerkattest vanaf 2026.De memorie van toelichting stelt expliciet dat de overige bepalingen van het regime, zoals hervormd door de programmawet van 26 december 2022, ongewijzigd blijven.
Toch blijft waakzaamheid geboden: bijkomende wetgevende initiatieven zijn niet uitgesloten.
Ik wil een expert spreken
Opportuniteit, maar met aandacht voor correcte toepassing
De herinvoering van het regime voor softwareontwikkelaars creëert opnieuw mogelijkheden voor fiscale optimalisatie, zonder bijkomende loonkost voor de werkgever.
Maar een correcte implementatie is essentieel. Belangrijke aandachtspunten zijn onder meer:
Een grondige analyse van de creatieve aard van de prestaties
Een realistische en onderbouwde verdeling tussen loon en auteursrechten
Een juridisch sluitende overdracht of licentie van rechten
Degelijke interne documentatie
In de praktijk wordt vaak een voorafgaande beslissing (ruling) aangevraagd om rechtszekerheid te verkrijgen.
Hoe kunnen we jou ondersteunen?
Onze boekhoudkantoren en advisory-experts begeleiden ondernemingen bij:
De analyse van de toepasbaarheid van het regime
De voorbereiding en indiening van een ruling (inclusief prefiling en overleg met de Dienst Voorafgaande Beslissingen)
Het opstellen van contractuele clausules en bijlagen
De praktische uitrol in samenwerking met het sociaal secretariaat
Wil je weten of deze regeling binnen je onderneming opnieuw kan worden toegepast? Onze experts bekijken graag samen met jou hoe dit fiscaal correct én optimaal kan worden geïmplementeerd. Aarzel dus niet en neem gerust contact op met ons op.
